Cum se calculează salariul net din salariul brut?

Cele trei rețineri

Din salariul brut se scad întâi contribuțiile sociale, apoi impozitul pe ce rămâne.

Reținere	Cotă	Baza legală
CAS, asigurări sociale	25%	art. 138 lit. a)
CASS, asigurări sociale de sănătate	10%	art. 156
Impozit pe venit	10%	art. 78 alin. (2) lit. a)

Ordinea contează

Impozitul nu se aplică pe brut. Art. 78 alin. (2) lit. a) prevede că impozitul se determină, la locul unde se află funcția de bază, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul stabilite ca diferență între venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuțiilor sociale obligatorii, și, după caz:

• deducerea personală acordată pentru luna respectivă
• cotizația sindicală plătită în luna respectivă
• contribuțiile la fondurile de pensii facultative și alte elemente prevăzute la același alineat

Deci baza de impozitare este brutul minus CAS minus CASS, din care se scad apoi deducerile aplicabile.

Exemplu, fără deduceri

Pentru un salariu brut de 5.000 lei:

1. CAS 25% din 5.000 = 1.250 lei
2. CASS 10% din 5.000 = 500 lei
3. baza de impozit: 5.000 − 1.250 − 500 = 3.250 lei
4. impozit 10% din 3.250 = 325 lei
5. net în mână: 5.000 − 1.250 − 500 − 325 = 2.925 lei

Poți verifica rapid rezultatul cu calculatorul de salariu de pe Legalit.ro. Dacă salariatul beneficiază de deducere personală, baza de impozit scade, impozitul scade și netul crește. Valoarea deducerii depinde de venitul brut și de numărul de persoane în întreținere, după regulile din Codul fiscal.

Impozitul este final și se reține la sursă

Art. 78 alin. (1): beneficiarii de venituri din salarii datorează un impozit lunar, final, care se calculează și se reține la sursă de către plătitorii de venituri. Salariatul primește netul, angajatorul virează impozitul și contribuțiile.

Excepția din același alineat privește persoanele care obțin venituri din salarii de la angajatori care nu sunt rezidenți fiscali români, pentru care se aplică art. 82.

Cotele majorate de CAS

Pe lângă cei 25% datorați de salariat, art. 138 prevede două cote suplimentare, datorate de angajator:

• 4% în cazul condițiilor deosebite de muncă, definite în Legea nr. 263/2010 (lit. b)
• 8% în cazul condițiilor speciale de muncă, definite în aceeași lege (lit. c)

Acestea nu se scad din salariul brut al angajatului, ci sunt costuri suplimentare ale angajatorului.

Baza legală

Prevedere	Codul fiscal
Impozit lunar final, reținut la sursă	art. 78 alin. (1)
Cota de 10% și modul de determinare a bazei	art. 78 alin. (2) lit. a)
CAS 25% pentru angajați	art. 138 lit. a)
CAS 4% condiții deosebite, 8% condiții speciale	art. 138 lit. b) și c)
CASS 10%	art. 156

Toate trimiterile sunt la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în forma consolidată. Poți citi textul integral în Codul fiscal.

Informație cu caracter informativ. Consultați un specialist pentru situații concrete.