Calculator cost total angajator (CAM inclus)
Ce plătește angajatorul peste salariul brut
În condiții normale de muncă, angajatorul datorează o singură contribuție proprie, peste salariul brut al angajatului.
Codul fiscal, art. 220^3 alin. (1): cota contribuției asiguratorii pentru muncă este de 2,25%.
Restul reținerilor, CAS 25% și CASS 10%, sunt datorate de angajat și se scad din brutul lui, nu se adaugă peste el.
Structura completă
Pentru un salariu brut de 5.000 lei, în condiții normale:
| Element | Cine datorează | Cotă | Sumă |
|---|---|---|---|
| Salariu brut | 5.000 | ||
| CAS | angajat, se reține din brut | 25% | 1.250 |
| CASS | angajat, se reține din brut | 10% | 500 |
| Impozit pe venit | angajat, se reține | 10% din bază | 325 |
| Net încasat | 2.925 | ||
| CAM | angajator, peste brut | 2,25% | 112,50 |
| Cost total angajator | 5.112,50 |
Baza impozitului este brutul minus contribuțiile sociale, adică 3.250 lei în exemplu, conform art. 78 alin. (2) lit. a). Calculul nu include deducerea personală, care ar reduce impozitul și ar crește netul.
Când costul angajatorului crește
Art. 138 prevede două cote de CAS datorate suplimentar de angajator, în funcție de condițiile de muncă:
- 4% în cazul condițiilor deosebite de muncă, definite în Legea nr. 263/2010 (lit. b)
- 8% în cazul condițiilor speciale de muncă, definite în aceeași lege (lit. c)
Pentru un post în condiții speciale, costul total al angajatorului include deci 2,25% CAM plus 8% CAS suplimentar, adică 10,25% peste brut.
De reținut
Diferența dintre net și cost total este considerabilă. În exemplul de mai sus, pentru ca angajatul să primească 2.925 lei în mână, firma cheltuiește 5.112,50 lei, adică de circa 1,75 ori mai mult.
Raportul se schimbă dacă intervine deducerea personală sau o scutire din cele prevăzute la art. 60.
Baza legală
| Prevedere | Codul fiscal |
|---|---|
| Cota CAM de 2,25% | art. 220^3 alin. (1) |
| CAS 25% datorat de angajat | art. 138 lit. a) |
| CAS 4% condiții deosebite, datorat de angajator | art. 138 lit. b) |
| CAS 8% condiții speciale, datorat de angajator | art. 138 lit. c) |
| CASS 10% | art. 156 |
| Impozit 10% și determinarea bazei | art. 78 alin. (2) lit. a) |
Toate trimiterile sunt la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în forma consolidată. Poți citi textul integral în Codul fiscal.
Informație cu caracter informativ. Consultați un specialist pentru situații concrete.