Cum se calculează impozitul pentru un PFA la normă de venit?
Venitul net se stabilește pe normă, nu pe încasări
Codul fiscal, art. 69 alin. (1): în cazul contribuabililor care realizează venituri din activități independente, altele decât venituri din profesii liberale definite la art. 67 alin. (2), venitul net anual se determină pe baza normelor de venit de la locul desfășurării activității.
Consecința e cea care contează: impozitul nu depinde de cât ai facturat efectiv. Se aplică la norma stabilită pentru activitatea ta, în județul unde o desfășori.
Cine stabilește norma
Art. 69 alin. (2) împarte responsabilitățile:
- Ministerul Finanțelor elaborează nomenclatorul activităților pentru care venitul net se poate determina pe bază de normă, aprobat prin ordin al ministrului, în conformitate cu activitățile din clasificarea CAEN
- Direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, respectiv a municipiului București, stabilesc nivelul normelor de venit și le publică anual, în cursul trimestrului IV al anului anterior celui în care urmează a se aplica
Tot ele publică și coeficienții de corecție, stabiliți prin consultarea consiliilor județene sau a Consiliului General al Municipiului București.
Deci norma pentru un an se cunoaște înainte de începerea acelui an, iar ea diferă de la județ la județ pentru aceeași activitate.
Impozitul
Cota este 10%, potrivit art. 64 alin. (1) lit. a), aplicată venitului net, adică normei.
Ajustarea pentru activitate parțială
Contribuabilii impuși pe baza normelor de venit care nu au desfășurat activitate pe tot parcursul anului ajustează norma anuală prin reducerea ei proporțional cu perioada în care nu au desfășurat activitate, potrivit art. 122.
CASS
Activitățile independente intră la art. 155 alin. (1) lit. b). Art. 170 alin. (1) prevede că baza anuală de calcul al CASS este suma rezultată prin cumularea venitului net anual realizat sau a normei anuale de venit, respectiv a normei ajustate, stabilite potrivit art. 68, 68^1, 68^3 și 69, care nu poate fi mai mare decât cea corespunzătoare unui nivel de 72 de salarii minime brute pe țară.
La determinarea acestei baze nu se iau în considerare pierderile fiscale anuale prevăzute la art. 118.
Declararea
Prin Declarația unică, până la 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor, potrivit art. 122 alin. (3).
Baza legală
| Prevedere | Codul fiscal |
|---|---|
| Venitul net pe bază de normă | art. 69 alin. (1) |
| Excluderea profesiilor liberale | art. 69 alin. (1), cu trimitere la art. 67 alin. (2) |
| Nomenclatorul activităților și stabilirea normelor | art. 69 alin. (2) |
| Publicarea în trimestrul IV al anului anterior | art. 69 alin. (2) lit. b) |
| Cota de impozit de 10% | art. 64 alin. (1) lit. a) |
| Ajustarea normei pentru activitate parțială | art. 122 |
| Baza CASS și plafonul de 72 de salarii minime | art. 170 alin. (1) |
| Termenul Declarației unice | art. 122 alin. (3) |
Toate trimiterile sunt la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în forma consolidată. Poți citi textul integral în Codul fiscal.
Informație cu caracter informativ. Consultați un specialist pentru situații concrete.