Ce impozit și contribuții se rețin pentru voucherele de vacanță?

Se impozitează și intră în baza CASS

Voucherele de vacanță sunt tratate diferit de cadourile ocazionale. Nu beneficiază de un plafon de neimpozitare.

Impozit pe venit. Codul fiscal, art. 76 alin. (3) lit. h), încadrează la avantaje impozabile biletele de valoare sub forma tichetelor cadou, a tichetelor de masă, a voucherelor de vacanță, a tichetelor de creșă și a tichetelor culturale, acordate potrivit legii. Fiind avantaj în natură, valoarea intră în baza de impozitare, cu cota de 10% prevăzută la art. 78 alin. (2) lit. a).

CASS. Art. 157 alin. (1) lit. ț) include expres în câștigul brut, ca bază de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate, valoarea nominală a tichetelor cadou, a tichetelor de masă și a voucherelor de vacanță acordate de angajatori potrivit legii.

Art. 157 alin. (2) confirmă din cealaltă direcție: chiar dacă exclude din bază sumele prevăzute la art. 142, face o excepție expresă pentru valoarea nominală a tichetelor de masă și a voucherelor de vacanță. Adică tocmai acestea rămân în bază.

Tabel

Contribuție sau impozit	Se datorează	Temei
Impozit pe venit, 10%	da	art. 76 alin. (3) lit. h), art. 78 alin. (2) lit. a)
CASS, 10%	da	art. 157 alin. (1) lit. ț) și alin. (2)

Diferența față de cadourile ocazionale

Cadourile în bani sau în natură, inclusiv tichetele cadou, oferite salariaților cu ocazia Paștelui, Crăciunului, zilei de 8 martie sau zilei de 1 iunie, sunt neimpozabile în limita a 300 lei de persoană și de ocazie, potrivit art. 76 alin. (4) lit. a).

Voucherele de vacanță nu au un asemenea plafon în Codul fiscal. Ele sunt avantaj impozabil de la primul leu.

O incompatibilitate de reținut

Art. 76 conține o precizare care se ratează des: prevederile privind anumite sume acordate pentru servicii turistice nu sunt aplicabile angajaților care beneficiază de vouchere de vacanță, în conformitate cu legislația în vigoare.

Cu alte cuvinte, cele două forme de sprijin pentru vacanță nu se cumulează în același regim fiscal favorabil.

Ce nu am acoperit

Regimul contribuției de asigurări sociale, adică CAS, pentru voucherele de vacanță nu este tratat aici. Articolul care enumeră veniturile excluse din baza CAS, art. 142, este incomplet în versiunea consolidată pe care o folosim, deci nu pot afirma nimic despre CAS fără risc de eroare.

Baza legală

Prevedere	Codul fiscal
Voucherele de vacanță, avantaj impozabil	art. 76 alin. (3) lit. h)
Cota de impozit de 10%	art. 78 alin. (2) lit. a)
Includerea în baza CASS	art. 157 alin. (1) lit. ț)
Excepția care le menține în baza CASS	art. 157 alin. (2)
Plafonul de 300 lei, aplicabil cadourilor, nu voucherelor	art. 76 alin. (4) lit. a)

Toate trimiterile sunt la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în forma consolidată. Poți citi textul integral în Codul fiscal.

Informație cu caracter informativ. Consultați un specialist pentru situații concrete.