Ce contribuții plătește un pensionar care are contract de autor?

Doar impozit, fără contribuții

Un pensionar care obține venituri dintr-un contract de cesiune a drepturilor de autor datorează impozit pe venit, dar nu datorează nici CAS, nici CASS pentru aceste venituri. Ambele scutiri sunt prevăzute expres în Codul fiscal.

De ce nu se datorează CAS

Veniturile din drepturi de proprietate intelectuală sunt enumerate la art. 137 alin. (1) lit. b^1) printre categoriile supuse contribuției de asigurări sociale.

Art. 150 alin. (1) prevede însă că persoanele asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale care nu au obligația asigurării în sistemul public de pensii, precum și persoanele care au calitatea de pensionari, nu datorează contribuția de asigurări sociale pentru veniturile de la art. 137 alin. (1) lit. b) și b^1).

Calitatea de pensionar scutește deci direct de CAS pentru drepturile de autor.

De ce nu se datorează CASS

Art. 154 alin. (1) lit. h^1) exceptează de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate persoanele fizice care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor și/sau venituri din pensii, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală.

Scutirea nu depinde de nivelul veniturilor din drepturi de autor și nu are legătură cu pragurile de 6, 12 sau 24 de salarii minime aplicabile altor contribuabili.

Cum se calculează impozitul

Art. 72 alin. (1): contribuabilii care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală datorează impozit pe venit, impozitul fiind final.

Art. 72 alin. (2): venitul net se determină de plătitorul venitului, persoană juridică sau altă entitate care are obligația de a conduce evidență contabilă, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut.

Cota de impozit este 10%, potrivit art. 64 alin. (1) lit. a^1).

Etapă	Calcul
Venit brut din contract	10.000 lei
Cheltuieli forfetare 40%	4.000 lei
Venit net	6.000 lei
Impozit 10%	600 lei
Suma încasată	9.400 lei

Impozitul se calculează și se reține de plătitorul venitului, iar fiind final nu se recalculează ulterior.

Cazul moștenitorilor

Art. 72 alin. (3) reglementează separat situația exploatării drepturilor de proprietate intelectuală de către moștenitori, cu reguli proprii.

Baza legală

Prevedere	Codul fiscal
Drepturile de proprietate intelectuală, categorie supusă CAS	art. 137 alin. (1) lit. b^1)
Pensionarii nu datorează CAS pentru aceste venituri	art. 150 alin. (1)
Excepția de la CASS pentru titularii de pensii	art. 154 alin. (1) lit. h^1)
Impozit final pe drepturi de proprietate intelectuală	art. 72 alin. (1)
Cheltuieli forfetare de 40%	art. 72 alin. (2)
Cota de impozit de 10%	art. 64 alin. (1) lit. a^1)

Toate trimiterile sunt la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în forma consolidată. Poți citi textul integral în Codul fiscal.

Informație cu caracter informativ. Consultați un specialist pentru situații concrete.