Se plătește TVA pentru exportul de cereale în afara UE?

Exportul este scutit de TVA

Nu se colectează TVA la exportul de cereale în afara Uniunii Europene. Codul fiscal, art. 294 alin. (1) lit. a), scutește de taxă livrările de bunuri expediate sau transportate în afara Uniunii Europene de către furnizor sau de altă persoană în contul său.

Scutirea nu depinde de natura mărfii, deci se aplică cerealelor ca oricărui alt bun. Ce contează este ca bunurile să părăsească efectiv teritoriul Uniunii.

Cele două situații de la alin. (1)

Cine transportă	Temei	Condiție
Furnizorul sau altcineva în contul lui	art. 294 alin. (1) lit. a)	bunurile ies din Uniune
Cumpărătorul nestabilit în România sau altcineva în contul lui	art. 294 alin. (1) lit. b)	bunurile ies din Uniune

Litera b) are o excepție expresă: nu se aplică bunurilor transportate de cumpărătorul însuși care sunt folosite la echiparea ori alimentarea ambarcațiunilor și avioanelor de agrement sau a oricărui alt mijloc de transport de uz privat.

Scutirea este cu drept de deducere

Fiind o scutire prevăzută la art. 294, exportatorul nu colectează TVA la vânzare, dar își păstrează dreptul de deducere pentru TVA achitată pe achizițiile aferente. Este diferența față de operațiunile scutite fără drept de deducere.

Ce trebuie dovedit

Scutirea se aplică numai dacă poți proba că bunurile au ieșit din Uniune. Documentele justificative se stabilesc prin normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, nu prin articolul în sine. În practică, dovada de bază este declarația vamală de export validată.

Livrarea intracomunitară nu este același lucru

Vânzarea către un client dintr-un alt stat membru al Uniunii nu este export, ci livrare intracomunitară, reglementată separat la art. 294 alin. (2), cu propriile condiții, printre care codul valid de TVA al cumpărătorului. Cele două regimuri nu se confundă și nu se declară la fel.

Baza legală

Prevedere	Codul fiscal
Scutirea pentru export, transport de furnizor	art. 294 alin. (1) lit. a)
Scutirea pentru export, transport de cumpărător	art. 294 alin. (1) lit. b)
Excepția pentru mijloacele de transport de uz privat	art. 294 alin. (1) lit. b)
Livrările intracomunitare, regim separat	art. 294 alin. (2)

Toate trimiterile sunt la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în forma consolidată. Poți citi textul integral în Codul fiscal.

Informație cu caracter informativ. Consultați un specialist pentru situații concrete.