Ce este regimul special de TVA la încasare?

Ce înseamnă TVA la încasare

În regimul normal, TVA devine exigibilă la data faptului generator, adică atunci când are loc livrarea sau prestarea, indiferent dacă ai încasat banii de la client. Codul fiscal, art. 282 alin. (1), stabilește această regulă. Prin excepție, exigibilitatea intervine mai devreme în trei situații (alin. 2): la data emiterii facturii, dacă aceasta este emisă înainte de faptul generator, la data încasării avansului, și la data extragerii numerarului pentru vânzările prin automate.

Sistemul de TVA la încasare mută acest moment. Art. 282 alin. (3) prevede că exigibilitatea taxei intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, pentru persoanele impozabile care optează în acest sens.

Pe scurt: nu datorezi TVA la stat pentru o factură pe care nu ai încasat-o încă. Dacă încasezi parțial, TVA devine exigibilă proporțional cu suma încasată.

Și dreptul de deducere se amână

Mecanismul are două fețe, iar a doua se uită frecvent. Art. 297 alin. (1) stabilește regula generală: dreptul de deducere ia naștere la momentul exigibilității taxei. Din ea decurg două consecințe:

Pentru clientul tău. Art. 297 alin. (2): dreptul de deducere a TVA aferente achizițiilor efectuate de la o persoană care aplică sistemul TVA la încasare este amânat până la data la care taxa a fost plătită furnizorului. Clientul tău nu deduce până nu te plătește.

Pentru tine. Art. 297 alin. (3): dacă tu aplici sistemul, dreptul tău de deducere pentru achizițiile proprii este amânat până în momentul în care ai plătit furnizorii, chiar dacă o parte din operațiunile tale sunt excluse de la sistem. Regula nu se aplică achizițiilor intracomunitare și importurilor.

Plafonul aplicabil

Perioadă	Plafon
1 martie 2026 până la 31 decembrie 2026	5.000.000 lei
începând cu 1 ianuarie 2027	5.500.000 lei

Cine poate opta

Potrivit art. 282 alin. (3^1), sunt eligibile persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, cu sediul activității economice în România, a căror cifră de afaceri din anul precedent nu a depășit plafonul, precum și cele care se înregistrează în cursul anului și optează, fie de la data înregistrării, fie ulterior în cursul aceluiași an.

Cine nu poate opta

Art. 282 alin. (4) exclude persoanele dintr-un grup fiscal unic, cele nestabilite în România, cele care în anul precedent au depășit plafonul, și cele care se înregistrează în cursul anului după ce au depășit plafonul în anul precedent.

Cum se calculează cifra de afaceri pentru plafon

Nu este cifra de afaceri contabilă. Art. 282 alin. (3^1) lit. a) o definește ca valoarea totală a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii taxabile și scutite de TVA, la care se adaugă operațiunile pentru care locul livrării sau prestării se consideră a fi în străinătate, realizate în cursul anului calendaristic.

Baza legală

Prevedere	Codul fiscal
Regula generală de exigibilitate	art. 282 alin. (1)
Excepțiile de la regula generală	art. 282 alin. (2)
Definiția sistemului și plafonul	art. 282 alin. (3)
Cine este eligibil	art. 282 alin. (3^1)
Cine nu este eligibil	art. 282 alin. (4)
Dreptul de deducere ia naștere la exigibilitate	art. 297 alin. (1)
Amânarea deducerii la client	art. 297 alin. (2)
Amânarea deducerii la cel care aplică sistemul	art. 297 alin. (3)

Toate trimiterile sunt la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în forma consolidată. Poți citi textul integral în Codul fiscal.

Informație cu caracter informativ. Consultați un specialist pentru situații concrete.