Cum se corectează o declarație depusă greșit la ANAF?
Se depune o declarație rectificativă
Codul de procedură fiscală, art. 105 alin. (3): declarațiile pot fi corectate prin depunerea unei declarații rectificative. Nu se anulează cea inițială, se depune una nouă care o corectează.
Până când poți corecta
Depinde de tipul declarației:
| Tip | Termen de corectare | Temei |
|---|---|---|
| Declarație de impunere | pe perioada termenului de prescripție a dreptului de a stabili creanțe fiscale | art. 105 alin. (1) |
| Declarație informativă | indiferent de perioada la care se referă | art. 105 alin. (2) |
Pentru declarațiile de impunere, termenul de prescripție este de 5 ani și curge de la 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează obligația, potrivit art. 110 alin. (1) și (2).
Limita: rezerva verificării ulterioare
Art. 105 alin. (5): declarația de impunere nu poate fi depusă și nu poate fi corectată după anularea rezervei verificării ulterioare.
Rezerva se anulează, de regulă, în urma unei inspecții fiscale. După acel moment, situația este considerată definitivă pentru perioada verificată.
Excepțiile de la această limită
Art. 105 alin. (6) permite totuși depunerea sau corectarea după anularea rezervei în două situații:
- când corecția se datorează îndeplinirii sau neîndeplinirii unei condiții prevăzute de lege care impune corectarea bazei de impozitare și/sau a creanței fiscale aferente
- când prin hotărâri judecătorești definitive s-au stabilit în sarcina plătitorului obligații de plată
Cazul special al decontului de TVA
Art. 105 alin. (4) trimite în altă parte: în cazul taxei pe valoarea adăugată, corectarea erorilor din deconturile de taxă se realizează potrivit prevederilor Codului fiscal.
Practic, o greșeală din decontul de TVA nu se repară printr-o rectificativă, ci prin decontul unei perioade ulterioare, la rândurile de regularizări, potrivit art. 323 alin. (3) din Codul fiscal.
Erorile materiale din decontul de TVA se corectează potrivit unei proceduri aprobate prin ordin al președintelui ANAF.
Pe scurt
| Situație | Ce faci |
|---|---|
| Declarație de impunere, în termenul de prescripție | declarație rectificativă |
| Declarație informativă | rectificativă, fără limită de perioadă |
| Decont de TVA, eroare de fond | regularizare într-un decont ulterior |
| După anularea rezervei verificării ulterioare | doar în cele două cazuri de la alin. (6) |
Baza legală
| Prevedere | Actul |
|---|---|
| Corectarea declarației de impunere | Cod procedură fiscală, art. 105 alin. (1) |
| Corectarea declarației informative | art. 105 alin. (2) |
| Declarația rectificativă | art. 105 alin. (3) |
| Trimiterea la Codul fiscal pentru TVA | art. 105 alin. (4) |
| Limita rezervei verificării ulterioare | art. 105 alin. (5) |
| Excepțiile de la limită | art. 105 alin. (6) |
| Termenul de prescripție de 5 ani | art. 110 alin. (1) și (2) |
| Regularizarea în decontul de TVA | Cod fiscal, art. 323 alin. (3) |
Trimiterile sunt la Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală și la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în forma consolidată. Poți citi textele integrale în Codul de procedură fiscală și Codul fiscal.
Informație cu caracter informativ. Consultați un specialist pentru situații concrete.