Care este diferența între declarația 100 și declarația 101?
Una e periodică, cealaltă anuală
Diferența de fond nu e de formular, ci de moment și de rol. Declarația 100 servește obligațiilor care se declară și se plătesc pe parcursul anului. Declarația 101 este cea care închide anul pentru impozitul pe profit.
Ce reflectă declarația 100
Impozitul pe profit se declară și se plătește trimestrial. Codul fiscal, art. 41 alin. (1): calculul, declararea și plata impozitului pe profit se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrelor I-III.
Tot art. 41 alin. (1) prevede că definitivarea și plata impozitului aferent anului fiscal se fac până la termenul de depunere a declarației anuale prevăzut la art. 42.
Art. 41 alin. (2) permite și o variantă alternativă: contribuabilii, alții decât cei de la alin. (4) și (5), pot opta pentru calculul, declararea și plata impozitului pe profit anual, cu plăți anticipate efectuate trimestrial.
Pentru microîntreprinderi, obligația trimestrială rezultă din art. 56 alin. (1): calculul și plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului.
Ce reflectă declarația 101
Art. 42 alin. (1): contribuabilii au obligația să depună o declarație anuală privind impozitul pe profit până la data de 25 iunie inclusiv a anului următor, cu excepția celor prevăzuți la art. 41 alin. (16) și (17), care depun până la termenele din acele alineate.
Aceasta este declarația care definitivează impozitul pe profit al anului încheiat.
Anul fiscal modificat
Art. 42 alin. (2): contribuabilii care intră sub incidența art. 16 alin. (5), adică cei cu an fiscal diferit de anul calendaristic, depun declarația anuală și plătesc impozitul până la data de 25 a celei de-a șasea luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat.
Pe scurt
| Declarația 100 | Declarația 101 | |
|---|---|---|
| Frecvență | trimestrială | anuală |
| Rol | declararea obligației pe parcursul anului | definitivarea impozitului pe profit |
| Termen | 25 a primei luni după trimestru | 25 iunie a anului următor |
| Temei | art. 41 alin. (1), art. 56 alin. (1) | art. 42 alin. (1) |
O microîntreprindere depune declarația trimestrială, dar nu depune declarația anuală de impozit pe profit, pentru că nu datorează impozit pe profit cât timp rămâne în regimul micro.
Baza legală
| Prevedere | Codul fiscal |
|---|---|
| Declararea și plata trimestrială a impozitului pe profit | art. 41 alin. (1) |
| Opțiunea pentru plăți anticipate trimestriale | art. 41 alin. (2) |
| Declarația anuală, termen 25 iunie | art. 42 alin. (1) |
| Termenul pentru anul fiscal modificat | art. 42 alin. (2) |
| Plata trimestrială la microîntreprinderi | art. 56 alin. (1) |
Toate trimiterile sunt la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în forma consolidată. Poți citi textul integral în Codul fiscal.
Informație cu caracter informativ. Consultați un specialist pentru situații concrete.