Cine poate cere rambursare de TVA fără control prealabil?

Regula: rambursare întâi, inspecție după

Codul de procedură fiscală, art. 169 alin. (1): TVA solicitată la rambursare prin deconturile cu sumă negativă cu opțiune de rambursare, depuse în cadrul termenului legal de depunere, se rambursează de organul fiscal central, cu efectuarea ulterior a inspecției fiscale.

Deci regula generală este rambursarea cu control ulterior. Condiția de bază e ca decontul să fie depus în termenul legal.

Excepția pentru contribuabilii mari și mijlocii

Art. 169 alin. (2): regula nu se aplică deconturilor depuse de contribuabilii mari și mijlocii, stabiliți potrivit art. 30 alin. (3), care se soluționează după efectuarea inspecției fiscale anticipate, în trei situații:

Situație	Litera
Contribuabilul are înscrise în cazierul fiscal fapte sancționate ca infracțiuni	a)
Organul fiscal constată, pe baza informațiilor deținute, că există riscul unei rambursări necuvenite	b)
S-a declanșat lichidarea voluntară sau s-a deschis procedura de insolvență	c)

La litera c) există o excepție în textul legii: nu intră aici contribuabilii pentru care s-a confirmat un plan de reorganizare, în condițiile Legii nr. 85/2014.

Ce înseamnă practic

Pentru un contribuabil obișnuit, care depune decontul la termen și nu se află în situațiile de mai sus, rambursarea nu așteaptă inspecția. Inspecția vine după, iar dacă găsește nereguli, sumele se recuperează.

Elementele care mută dosarul în zona controlului anticipat sunt cazierul fiscal, riscul de rambursare necuvenită evaluat de ANAF și situația de insolvență sau lichidare.

De reținut

Textul art. 169 alin. (1) condiționează regula de depunerea decontului în cadrul termenului legal. Decontul de TVA se depune până la data de 25 inclusiv a lunii următoare încheierii perioadei fiscale, potrivit art. 323 alin. (1) din Codul fiscal. O depunere întârziată scoate cererea din regula generală.

Baza legală

Prevedere	Actul
Rambursare cu inspecție ulterioară	Cod procedură fiscală, art. 169 alin. (1)
Excepția pentru contribuabili mari și mijlocii	art. 169 alin. (2)
Cazierul fiscal cu infracțiuni	art. 169 alin. (2) lit. a)
Riscul de rambursare necuvenită	art. 169 alin. (2) lit. b)
Lichidare voluntară sau insolvență	art. 169 alin. (2) lit. c)
Termenul de depunere a decontului	Cod fiscal, art. 323 alin. (1)

Trimiterile sunt la Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală și la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în forma consolidată. Poți citi textele integrale în Codul de procedură fiscală și Codul fiscal.

Informație cu caracter informativ. Consultați un specialist pentru situații concrete.