Cum se calculează TVA la marjă pentru agențiile de turism?

Se impozitează marja, nu prețul total

Agențiile de turism aplică un regim special: baza de impozitare nu este suma încasată de la client, ci marja agenției.

Codul fiscal, art. 311 alin. (4): baza de impozitare a serviciului unic este constituită din marja de profit, exclusiv taxa, care se determină ca diferență între suma totală care va fi plătită de călător, fără taxă, și costurile agenției de turism, inclusiv taxa, aferente livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii utilizate.

Observă asimetria din text: suma de la călător se ia fără taxă, iar costurile agenției se iau inclusiv taxa.

Ce înseamnă serviciu unic

Art. 311 alin. (2): când o agenție acționează în nume propriu în beneficiul direct al călătorului și utilizează livrări de bunuri și prestări de servicii efectuate de alte persoane, toate operațiunile realizate în legătură cu călătoria sunt considerate un serviciu unic prestat de agenție.

Deci cazarea, transportul și excursiile cumpărate de la terți nu se facturează separat către client cu TVA propriu fiecăruia, ci formează un singur serviciu.

Cine intră în definiție

Art. 311 alin. (1) definește agenția de turism ca orice persoană care, în nume propriu sau ca agent, intermediază, oferă informații sau se angajează să furnizeze servicii de călătorie persoanelor care călătoresc individual sau în grup. Serviciile de călătorie includ:

• cazarea la hotel, case de oaspeți, cămine, locuințe de vacanță și alte spații de cazare
• transportul aerian, terestru sau maritim
• excursii organizate
• alte servicii turistice

Textul precizează expres că agențiile de turism includ și touroperatorii.

Unde se consideră prestat serviciul

Art. 311 alin. (3): serviciul unic are locul prestării în România dacă agenția este stabilită sau are un sediu fix în România și serviciul este prestat prin sediul din România.

Condiția esențială

Regimul se aplică doar când agenția acționează în nume propriu și în beneficiul direct al călătorului. Dacă agenția acționează exclusiv ca intermediar în numele și pe seama altcuiva, situația este diferită și trebuie analizată separat, pentru că nu mai există serviciul unic definit la alin. (2).

Baza legală

Prevedere	Codul fiscal
Definiția agenției de turism și a serviciilor de călătorie	art. 311 alin. (1)
Serviciul unic	art. 311 alin. (2)
Locul prestării serviciului unic	art. 311 alin. (3)
Baza de impozitare, marja de profit	art. 311 alin. (4)

Toate trimiterile sunt la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în forma consolidată. Poți citi textul integral în Codul fiscal.

Informație cu caracter informativ. Consultați un specialist pentru situații concrete.