Cine plătește TVA-ul pentru un transport din Germania în România?
De regulă plătește beneficiarul din România
Pentru serviciile de transport prestate de o firmă din alt stat membru către o firmă din România se aplică taxarea inversă: TVA se datorează în România, iar persoana obligată la plată este beneficiarul, nu prestatorul.
Mecanismul are două etape.
Pasul 1: unde este locul prestării
Codul fiscal, art. 278 alin. (2): locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acționează ca atare este locul unde aceasta își are stabilit sediul activității economice.
Beneficiarul fiind stabilit în România, locul prestării este în România. Operațiunea este deci impozabilă aici, nu în Germania.
Pasul 2: cine datorează taxa
Art. 307 alin. (1) stabilește regula generală: persoana obligată la plata TVA este persoana impozabilă care efectuează livrarea sau prestarea, cu excepția cazurilor în care beneficiarul este obligat la plată conform alin. (2)-(6) și art. 331.
Art. 307 alin. (2) prevede exact excepția aplicabilă aici: taxa este datorată de orice persoană impozabilă, inclusiv de persoana juridică neimpozabilă înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestării în România conform art. 278 alin. (2) și care sunt furnizate de o persoană impozabilă care nu este stabilită pe teritoriul României.
Textul precizează că regula se aplică chiar dacă prestatorul este înregistrat în România conform art. 316 alin. (4) sau (6), și că nu se aplică dacă prestatorul aplică regimul pentru micile întreprinderi din România prevăzut la art. 310^2.
Ce faci concret
Beneficiarul român înregistrat în scopuri de TVA:
- primește factura fără TVA de la transportatorul german
- aplică taxarea inversă, adică înregistrează simultan TVA colectată și TVA deductibilă
- declară operațiunea ca achiziție de servicii intracomunitare
Prestările de servicii de la persoane impozabile stabilite în alt stat membru, pentru care beneficiarul din România are obligația plății taxei conform art. 307 alin. (2), se raportează în declarația recapitulativă, potrivit art. 325 alin. (1) lit. e).
Dacă beneficiarul nu e persoană impozabilă
Regula se schimbă. Art. 278 alin. (3): locul de prestare a serviciilor către o persoană neimpozabilă este locul unde prestatorul își are stabilit sediul activității economice. În acel caz locul ar fi în Germania, cu regulile de acolo.
Baza legală
| Prevedere | Codul fiscal |
|---|---|
| Locul prestării către o persoană impozabilă | art. 278 alin. (2) |
| Locul prestării către o persoană neimpozabilă | art. 278 alin. (3) |
| Regula generală privind persoana obligată la plată | art. 307 alin. (1) |
| Taxarea inversă la beneficiar | art. 307 alin. (2) |
| Raportarea în declarația recapitulativă | art. 325 alin. (1) lit. e) |
Toate trimiterile sunt la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în forma consolidată. Poți citi textul integral în Codul fiscal.
Informație cu caracter informativ. Consultați un specialist pentru situații concrete.