Care sunt condițiile pentru deducerea parțială a TVA la mașini?
Limitarea este la 50%
Codul fiscal, art. 298 alin. (1), limitează la 50% dreptul de deducere a TVA aferente cumpărării, achiziției intracomunitare, importului, închirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate, precum și a taxei aferente cheltuielilor legate de aceste vehicule, atunci când vehiculele nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice.
Limitarea acoperă deci și achiziția, și cheltuielile curente: combustibil, reparații, piese, servicii de întreținere.
Când limitarea nu se aplică deloc
După caracteristicile vehiculului (art. 298 alin. 2). Restricția nu se aplică vehiculelor cu masă totală maximă autorizată de peste 3.500 kg, nici celor cu mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul șoferului.
După utilizare (art. 298 alin. 3). Sunt exceptate:
- vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgență, servicii de pază și protecție și servicii de curierat
- vehiculele utilizate de agenții de vânzări și de achiziții
- vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv taximetria
- vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv instruirea de către școlile de șoferi
- vehiculele utilizate pentru închiriere sau date în leasing financiar ori operațional
- vehiculele utilizate ca mărfuri în scop comercial
Utilizarea exclusiv economică
Dacă vehiculul este folosit exclusiv în scopul activității economice, limitarea de 50% nu intervine, iar deducerea se face integral, în condițiile generale de la art. 297. Diferența dintre cele două situații nu este o opțiune de contabilitate, ci o chestiune de fapt care trebuie susținută cu documente, tipic foaia de parcurs.
Ce înseamnă practic
| Situație | Deducere TVA |
|---|---|
| Autoturism folosit și personal | 50% |
| Autoturism folosit exclusiv economic, documentat | integral |
| Vehicul peste 3.500 kg | integral |
| Vehicul cu peste 9 scaune | integral |
| Vehicul de școală de șoferi, taxi, curierat, pază | integral |
| Mașină de închiriat sau dată în leasing | integral |
Baza legală
| Prevedere | Codul fiscal |
|---|---|
| Limitarea la 50% | art. 298 alin. (1) |
| Excepția după masă și număr de scaune | art. 298 alin. (2) |
| Cele șase categorii exceptate după utilizare | art. 298 alin. (3) lit. a)-f) |
| Regula generală a dreptului de deducere | art. 297 |
Toate trimiterile sunt la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în forma consolidată. Poți citi textul integral în Codul fiscal.
Informație cu caracter informativ. Consultați un specialist pentru situații concrete.