Care este plafonul pentru deducerea TVA la cadouri oferite clienților?

Plafonul este 100 lei per cadou

Codul fiscal, art. 270 alin. (8) lit. c), prevede că nu constituie livrare de bunuri acordarea de bunuri de mică valoare, în mod gratuit, în cadrul acțiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol sau reprezentare, în condițiile stabilite prin normele metodologice.

Codul nu spune el însuși ce înseamnă „mică valoare". Normele metodologice o fac: bunurile de mică valoare acordate gratuit în cadrul acțiunilor de protocol nu sunt considerate livrări de bunuri dacă valoarea fiecărui cadou oferit este mai mică sau egală cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA.

Ce înseamnă practic

Plafonul se aplică per cadou, nu pe an și nu pe beneficiar. Sub 100 lei fără TVA, cadoul nu se tratează ca livrare, deci nu se colectează TVA, iar taxa dedusă la achiziție rămâne dedusă.

Valoarea cadoului, fără TVA	Tratament
până la 100 lei inclusiv	nu e livrare de bunuri, fără TVA colectată
peste 100 lei	se depășește plafonul de mică valoare

Regula generală din care e excepție

Art. 270 alin. (4) lit. b) asimilează unei livrări de bunuri efectuate cu plată preluarea de către o persoană impozabilă a bunurilor mobile achiziționate sau produse de aceasta pentru a fi puse la dispoziția altor persoane în mod gratuit, dacă taxa aferentă bunurilor sau părților lor componente a fost dedusă total sau parțial.

Cu alte cuvinte, regula de bază e că dai gratuit un bun pentru care ai dedus TVA, deci trebuie să colectezi TVA. Plafonul de la alin. (8) lit. c) este excepția care te scutește pentru cadourile mici de protocol.

Alte situații care nu sunt livrare

Tot art. 270 alin. (8) include și acordarea de bunuri în scopul stimulării vânzărilor sau, mai general, în scopuri legate de desfășurarea activității economice, în condițiile stabilite prin normele metodologice.

Legătura cu impozitul pe profit

Același prag de 100 lei apare și la Titlul II. În cheltuielile de protocol se includ și cheltuielile înregistrate cu TVA colectată pentru cadourile oferite de contribuabil cu valoare mai mare de 100 lei.

Deci pentru cadourile peste plafon, TVA colectată devine ea însăși cheltuială de protocol, cu regimul de deductibilitate limitată aferent.

De reținut

Nu confunda acest plafon cu cel de 300 lei pentru cadourile către proprii salariați. Acela e la art. 76 alin. (4) lit. a) și privește impozitul pe venit, nu TVA. Sunt reguli diferite, cu praguri diferite și beneficiari diferiți.

Baza legală

Prevedere	Actul
Bunurile de mică valoare nu sunt livrare de bunuri	Cod fiscal, art. 270 alin. (8) lit. c)
Plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, per cadou	Norme metodologice de aplicare a Codului fiscal
Regula generală pentru bunurile date gratuit	Cod fiscal, art. 270 alin. (4) lit. b)
TVA colectată la cadourile peste 100 lei, cheltuială de protocol	Cod fiscal, Titlul II
Plafonul distinct de 300 lei pentru salariați	Cod fiscal, art. 76 alin. (4) lit. a)

Toate trimiterile sunt la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în forma consolidată. Poți citi textul integral în Codul fiscal.

Informație cu caracter informativ. Consultați un specialist pentru situații concrete.