Care este cota de TVA aplicabilă pentru panouri solare?

Cota este 21%

Panourile solare se facturează cu cota standard de 21%. Codul fiscal, art. 291 alin. (1), stabilește cota standard, care se aplică oricărei operațiuni impozabile care nu este scutită și nu se încadrează la cota redusă.

Cota redusă de 11% se aplică numai categoriilor enumerate limitativ la art. 291 alin. (2). Am parcurs lista completă, de la lit. a) la lit. n): panourile solare, panourile fotovoltaice și instalarea lor nu se regăsesc în ea.

Cota redusă anterioară a fost eliminată

Panourile solare beneficiau de o cotă redusă prevăzută la art. 291 alin. (3). În textul consolidat al Codului fiscal, acest alineat figurează acum ca Abrogat, la fel ca alin. (3^1).

Prin urmare, sursele care indică o cotă redusă pentru panouri solare, pompe de căldură sau alte sisteme de încălzire cu energie regenerabilă nu mai sunt actuale.

Ce conține totuși lista de 11%

Pentru context, cota redusă acoperă medicamente, alimente, apă și canalizare, îngrășăminte și pesticide agricole, cărți și presă, acces la muzee și monumente, lemn de foc, energie termică în sezonul rece, locuințe ca parte a politicii sociale, cazare hotelieră, și servicii de restaurant și catering.

Energia termică livrată în sezonul rece are cotă redusă în baza lit. k), dar aceasta vizează furnizarea de energie către anumite categorii de consumatori, nu echipamentele de producere a energiei.

Excepția care rămâne pentru persoane fizice

Art. 60 pct. 6 din Codul fiscal prevede o scutire de impozit pe venit, nu de TVA, pentru prosumatorii persoane fizice, pentru veniturile din vânzarea energiei electrice către furnizori, dacă centralele pe care le dețin au putere instalată de cel mult 27 kW pe loc de consum.

Este o facilitate la impozitul pe venit din vânzarea energiei produse, complet distinctă de cota de TVA la achiziția panourilor.

Baza legală

Prevedere	Codul fiscal
Cota standard de 21%	art. 291 alin. (1)
Lista limitativă a operațiunilor cu cotă redusă de 11%	art. 291 alin. (2) lit. a)-n)
Fosta cotă redusă, în prezent abrogată	art. 291 alin. (3) și (3^1)
Scutirea de impozit pe venit pentru prosumatori	art. 60 pct. 6

Toate trimiterile sunt la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în forma consolidată. Poți citi textul integral în Codul fiscal.

Informație cu caracter informativ. Consultați un specialist pentru situații concrete.