Ce se întâmplă dacă depășesc plafonul de micro la mijlocul anului?
Treci la impozit pe profit din trimestrul depășirii
Codul fiscal, art. 52 alin. (1): dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită.
Nu se retroactivează pentru trimestrele anterioare și nu se așteaptă finalul anului. Trecerea se face chiar în trimestrul depășirii.
Cum se calculează impozitul după trecere
Art. 52 alin. (6) prevede că aceste calcule se efectuează luând în considerare veniturile și cheltuielile realizate începând cu trimestrul respectiv.
Practic, dacă depășești plafonul în august, trimestrele I și II rămân impozitate cu 1% pe venituri, iar din trimestrul III se aplică 16% pe profitul realizat din acel trimestru înainte.
| Trimestru | Regim | Baza de calcul |
|---|---|---|
| I | micro 1% | veniturile trimestrului |
| II | micro 1% | veniturile trimestrului |
| III | profit 16% | profitul din trimestrul III |
| IV | profit 16% | profitul din trimestrul IV |
Cum se verifică depășirea
Veniturile se verifică pe baza sumelor înregistrate cumulat de la începutul anului fiscal (art. 52 alin. 5). Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar precedent, deci rămâne fix pe tot parcursul anului.
Dacă firma are întreprinderi legate în sensul art. 47 alin. (1^1), plafonul se verifică pe veniturile cumulate ale grupului, nu doar pe cele proprii (art. 52 alin. 5^1). Când în grup există un PFA sau o întreprindere individuală impozitată la normă de venit, se adaugă o pătrime din norma anuală stabilită pentru anul curent (alin. 5^2).
Ce trebuie declarat
Microîntreprinderile care intră sub incidența art. 52 comunică organelor fiscale competente ieșirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit Codului de procedură fiscală (art. 55 alin. 1).
Revenirea la regimul micro
Nu se face automat în anul următor. Art. 48 alin. (2) prevede că opțiunea pentru regimul micro se poate exercita începând cu anul fiscal următor celui în care sunt îndeplinite condițiile de microîntreprindere de la art. 47 alin. (1).
Baza legală
| Prevedere | Codul fiscal |
|---|---|
| Trecerea din trimestrul depășirii | art. 52 alin. (1) |
| Verificarea pe venituri cumulate | art. 52 alin. (5) |
| Cumularea cu firmele legate | art. 52 alin. (5^1) și (5^2) |
| Calculul după trecere | art. 52 alin. (6) |
| Comunicarea ieșirii către ANAF | art. 55 alin. (1) |
| Cota de impozit pe profit, 16% | art. 17 |
| Revenirea la regimul micro | art. 48 alin. (2) |
Toate trimiterile sunt la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în forma consolidată. Poți citi textul integral în Codul fiscal.
Informație cu caracter informativ. Consultați un specialist pentru situații concrete.