Care sunt cotele de impozitare pentru microîntreprinderi în 2026?
Cota este 1%, una singură
În 2026 microîntreprinderile plătesc o cotă unică de 1%, aplicată bazei impozabile. Codul fiscal, art. 51 alin. (1), spune direct că această cotă este de 1%.
Cota de 3% nu mai există. Alineatele care o reglementau figurează în textul consolidat al Codului fiscal ca abrogate. Dacă întâlnești surse care spun că firmele fără salariat plătesc 3%, informația este depășită: numărul de salariați nu mai schimbă cota, ci decide dacă firma poate rămâne microîntreprindere.
Pe ce se aplică cei 1%
Baza impozabilă nu este cifra de afaceri din contabilitate, ci veniturile din orice sursă, din care se scad elementele prevăzute la art. 53. Cele mai frecvente scăderi:
- veniturile din subvenții
- veniturile din diferențe de curs valutar
- veniturile din despăgubiri primite de la asigurători pentru pagube la stocuri sau active proprii
- veniturile din producția de imobilizări corporale și necorporale
- dividendele primite de la o persoană juridică română
- reducerile comerciale acordate ulterior facturării, înregistrate în contul 709
Se adaugă în schimb reducerile comerciale primite ulterior facturării, înregistrate în contul 609.
Când se plătește
Calculul și plata se fac trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului, conform art. 56 alin. (1). Pentru trimestrul I termenul este 25 aprilie, pentru trimestrul II 25 iulie, și așa mai departe.
Ce condiții trebuie îndeplinite ca să rămâi micro
Cota de 1% se aplică doar cât timp firma îndeplinește condițiile din art. 47 alin. (1), verificate la 31 decembrie a anului precedent:
| Condiție | Detaliu |
|---|---|
| Venituri | sub echivalentul în lei a 100.000 euro |
| Salariat | cel puțin unul, cu excepțiile din art. 48 |
| Capital social | deținut de alte persoane decât statul și unitățile administrativ-teritoriale |
| Situație juridică | să nu fie în dizolvare urmată de lichidare |
| Situații financiare | depuse la termen |
| Asociați | o singură firmă micro per grup de asociați care dețin peste 25% |
Prin salariat se înțelege o persoană angajată cu contract individual de muncă cu normă întreagă. Condiția este îndeplinită și prin mai multe contracte cu timp parțial care însumate dau echivalentul unei norme întregi, sau prin contracte de administrare ori mandat remunerate cel puțin la nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată.
Baza legală
| Prevedere | Codul fiscal |
|---|---|
| Cota unică de 1% | art. 51 alin. (1) |
| Cota de 3%, abrogată | art. 51 alin. (1^1) |
| Definiția salariatului | art. 51 alin. (4) |
| Baza impozabilă și scăderile | art. 53 |
| Termenul de plată trimestrial | art. 56 alin. (1) |
| Condițiile de microîntreprindere | art. 47 alin. (1) |
Toate trimiterile sunt la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în forma consolidată. Poți citi textul integral în Codul fiscal.
Informație cu caracter informativ. Consultați un specialist pentru situații concrete.