Când este obligatorie trecerea de la impozit micro la profit?

Situațiile în care trecerea este obligatorie

Codul fiscal, art. 52, enumeră cazurile în care o microîntreprindere devine plătitoare de impozit pe profit în cursul anului. Nu este o opțiune, se aplică automat.

Depășirea plafonului de venituri. Dacă în cursul anului veniturile depășesc 100.000 euro, firma datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit limita (alin. 1). Verificarea se face pe veniturile înregistrate cumulat de la începutul anului fiscal, la cursul de la închiderea exercițiului financiar precedent (alin. 5).

Nedepunerea situațiilor financiare. Dacă firma nu a depus în termen situațiile financiare anuale pentru exercițiul precedent, datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care condiția nu mai este îndeplinită (alin. 2).

Pierderea salariatului. Dacă firma nu mai îndeplinește condiția de a avea cel puțin un salariat, trece la impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care a încetat raportul de muncă (alin. 3). Există însă o fereastră de remediere: pentru o firmă cu un singur salariat, condiția se consideră îndeplinită dacă în termen de 30 de zile de la încetare este angajat un nou salariat, cu contract pe durată nedeterminată sau pe durată determinată de cel puțin 12 luni.

Începerea unei activități excluse. Dacă firma începe să desfășoare activități din domeniile bancar, asigurări și reasigurări, piață de capital, jocuri de noroc, ori explorare, dezvoltare și exploatare a zăcămintelor de petrol și gaze naturale, datorează impozit pe profit chiar din trimestrul respectiv (alin. 4).

Cazuri care nu duc la ieșire

Suspendarea raportului de muncă nu declanșează ieșirea dacă perioada este mai mică de 30 de zile și situația este înregistrată pentru prima dată în anul fiscal respectiv (art. 48 alin. 3^1).

Concediul pentru incapacitate temporară de muncă nu declanșează ieșirea dacă perioada cumulată pe întreg anul fiscal nu depășește 30 de zile (art. 48 alin. 3^3).

Inactivitatea temporară înscrisă în registrul comerțului nu scoate firma din regim. Art. 48 alin. (2^3) prevede că firma continuă să fie plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor pentru întreaga perioadă de inactivitate.

Cum se calculează după trecere

Calculul și plata impozitului pe profit se efectuează luând în considerare veniturile și cheltuielile realizate începând cu trimestrul respectiv, nu de la începutul anului (art. 52 alin. 6).

Trecerea voluntară

Nu se poate face în cursul anului. Art. 48 alin. (2^1) prevede că microîntreprinderile nu pot opta pentru plata impozitului pe profit în cursul anului fiscal, opțiunea putând fi exercitată începând cu anul fiscal următor, cu excepțiile de la art. 52.

Baza legală

Prevedere	Codul fiscal
Depășirea plafonului de venituri	art. 52 alin. (1)
Nedepunerea situațiilor financiare	art. 52 alin. (2)
Pierderea salariatului și fereastra de 30 de zile	art. 52 alin. (3)
Începerea unei activități excluse	art. 52 alin. (4)
Calculul după trecere	art. 52 alin. (6)
Fără trecere voluntară în cursul anului	art. 48 alin. (2^1)
Inactivitatea temporară	art. 48 alin. (2^3)
Suspendare și concediu medical sub 30 de zile	art. 48 alin. (3^1) și (3^3)

Toate trimiterile sunt la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în forma consolidată. Poți citi textul integral în Codul fiscal.

Informație cu caracter informativ. Consultați un specialist pentru situații concrete.