Cât este taxa pe dividende și ce termene de plată există?

Cota este 16%

Codul fiscal, art. 97 alin. (7): veniturile sub formă de dividende, inclusiv câștigul obținut ca urmare a deținerii de titluri de participare la organisme de plasament colectiv, se impozitează cu o cotă de 16% din suma acestora, impozitul fiind final.

Impozit final înseamnă că suma nu se mai recalculează ulterior și nu se cumulează cu alte venituri pentru a stabili un impozit anual.

Cine calculează și reține

Obligația calculării și reținerii revine persoanei juridice care plătește dividendele, odată cu plata către acționari, asociați sau investitori. Beneficiarul primește suma netă, iar firma virează impozitul.

Cele două termene de plată

Situație	Termen de virare
Dividende plătite efectiv	25 inclusiv a lunii următoare celei în care se face plata
Dividende distribuite, dar neplătite până la sfârșitul anului în care s-a aprobat distribuirea	25 ianuarie inclusiv a anului următor distribuirii

Al doilea rând este cel care surprinde. Dacă adunarea generală aprobă distribuirea profitului, dar banii nu ajung efectiv la asociați până pe 31 decembrie, impozitul se datorează oricum și se plătește până pe 25 ianuarie a anului următor. Amânarea plății către asociați nu amână și impozitul.

Impozitul datorat se virează integral la bugetul de stat.

Exemplu

Dividende brute aprobate și plătite în luna martie: 100.000 lei.

• impozit reținut: 16% din 100.000 = 16.000 lei
• suma netă încasată de asociat: 84.000 lei
• termen de virare a celor 16.000 lei: 25 aprilie

Dacă aceleași dividende ar fi fost aprobate în decembrie și plătite abia în februarie anul următor, impozitul ar fi fost datorat până pe 25 ianuarie.

Ce nu acoperă acest articol

Art. 97 reglementează impozitul pe dividende. Contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de persoana fizică pentru veniturile din dividende are regim propriu, cu plafoane raportate la salariul minim brut, și se declară separat. Nu am tratat-o aici pentru că se calculează după alte reguli.

Baza legală

Prevedere	Codul fiscal
Cota de 16%, impozit final	art. 97 alin. (7)
Obligația de calcul și reținere	art. 97 alin. (7)
Termenul de 25 a lunii următoare plății	art. 97 alin. (7)
Termenul de 25 ianuarie pentru dividende distribuite și neplătite	art. 97 alin. (7)

Toate trimiterile sunt la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în forma consolidată. Poți citi textul integral în Codul fiscal.

Informație cu caracter informativ. Consultați un specialist pentru situații concrete.