Taxe PFA 2027: ce știm acum despre CAS, CASS și Declarația Unică

Există o confuzie frecventă între cele două concepte pe care antreprenorii le numesc generic „taxe 2027”:

• Declarația Unică depusă în anul 2027: Această declarație se depune până la termenul legal de 25 mai 2027 și dovedește definitivarea taxelor pe veniturile realizate în anul 2026. Pentru aceste taxe, salariul minim de referință este cel de la 1 ianuarie 2026, adică 4.050 lei (și NU cel de 4.325 lei stabilit din iulie 2026).

• Veniturile obținute efectiv în anul 2027: Aceste venituri se vor declara și definitiva în anul 2028 (până la 25 mai 2028). Taxele aferente vor depinde exclusiv de salariul minim brut aflat în vigoare la 1 ianuarie 2027.

Ce știm cu certitudine acum (la 1 octombrie 2026)

Sistemul fiscal pentru PFA a suferit modificări structurale importante în ultimele pachete legislative. Regulile certe din lege sunt următoarele:

1. Impozitul pe venitul estimat nu se mai aplică

Art. 120^1 din Codul fiscal, care prevedea impozitul pe venitul estimat, este abrogat în textul consolidat. Se declară venitul net realizat, prin Declarația Unică depusă până la 25 mai a anului următor (art. 122 alin. 3).

2. Cotele de impozitare și contribuții

• Impozit pe venit: 10% aplicat asupra venitului impozabil.

• CAS (Contribuția la pensii): 25%, datorată dacă venitul net anual atinge sau depășește 12 salarii minime (art. 148).

• CASS (Contribuția la sănătate): 10%, pe venitul net, cu o bază maximă de 72 de salarii minime (art. 170 alin. 1). Potrivit Avocatnet (8 aprilie 2026), obligația există și sub 6 salarii, caz în care CASS se calculează ca pe 6 salarii; excepțiile sunt venitul zero, pierderea și, după caz, veniturile din salariu în paralel. Textul art. 174 alin. (2) confirmă că, la pierdere sau venit net zero, CASS nu se datorează pe această bază.

3. Plafonul maxim CASS de 72 de salarii minime

Codul fiscal consolidat (art. 170 alin. 1) prevede că baza anuală a CASS la activități independente nu poate depăși 72 de salarii minime. Plafonul se aplică începând cu veniturile din 2026. La Declarația Unică din 25 mai 2027, un PFA cu venituri foarte mari va plăti deci CASS pe cel mult 72 de salarii minime de 4.050 lei, adică o bază de 291.600 lei și un CASS maxim de 29.160 lei.

4. Pensionarii

Potrivit Codului fiscal consolidat, nu se datorează CASS pentru veniturile din pensii de până la 3.000 lei lunar inclusiv (art. 154 alin. 1 lit. h^2). În plus, pensionarii sunt exceptați de la plata CASS pentru veniturile din pensii realizate începând cu 1 ianuarie 2028. Aceste prevederi privesc pensiile, nu veniturile din activități independente.

Sinteza elementelor fiscale la 1 octombrie 2026

• Impozit pe venit: 10% (aplicat la baza deductibilă)

• CAS (Pensie): 25% (obligatoriu la peste 12 salarii)

• CASS (Sănătate): 10% (baza maximă 72 de salarii minime; potrivit Avocatnet, minim 6)

• Termen Declarația Unică și de plată: 25 mai (pentru anul fiscal anterior)

• Salariu minim de referință 2026: 4.050 lei (pentru Declarația Unică din mai 2027)

• Salariu minim de referință 2027: 4.325 lei dacă nu apare altă hotărâre până la 1 ianuarie 2027

Cum se calculează taxele la PFA în sistem real: formula exactă

Un avantaj esențial introdus în Codul fiscal este deductibilitatea contribuțiilor sociale la calculul impozitului pe venit. Atât CAS, cât și CASS plătite sau datorate sunt cheltuieli deductibile din venitul brut.

Formula de calcul este următoarea:

• Venit Net Anual = Venit Brut Încasat - Cheltuieli Deductibile

• CAS = 25% * Baza aleasă (minimum 12 sau 24 salarii minime, dacă se trece de prag)

• CASS = 10% * Baza CASS (venitul net, cu un plafon de 72 de salarii minime)

• Venit Impozabil = Venit Net Anual - CAS - CASS

• Impozit pe venit = 10% * Venit Impozabil

Pragurile pentru Declarația unică din 25 mai 2027 (venituri 2026)

Deoarece calculul pentru veniturile din 2026 folosește salariul minim de 4.050 lei, iată pragurile exacte pe care le vei raporta în mai 2027:

• Baza minimă CASS (6 salarii): 24.300 lei. Potrivit Avocatnet (8 aprilie 2026), dacă venitul net e sub 24.300 lei, CASS se calculează tot ca pe 6 salarii, adică 2.430 lei, cu excepția venitului zero, a pierderii și a veniturilor din salariu în paralel.

• Prag minim CAS (12 salarii): 48.600 lei. Sub acest venit net, CAS este zero. De la 48.600 lei devine obligatoriu CAS pe bază de 12 salarii, adică 12.150 lei (25% * 48.600 lei).

• Prag superior CAS (24 salarii): 97.200 lei. De la acest nivel, baza CAS este de 24 de salarii minime, adică 24.300 lei (25% * 97.200 lei).

• Plafon maxim CASS (72 salarii): 291.600 lei. Peste acest venit net, CASS nu mai crește și rămâne plafonat la 29.160 lei (10% * 291.600 lei).

Pragurile pentru veniturile din 2027, declarate în mai 2028

Pentru veniturile realizate în 2027 se folosește salariul minim în vigoare la 1 ianuarie 2027. Dacă până atunci nu apare altă hotărâre, acesta este 4.325 lei, iar pragurile devin:

• CASS, baza minimă (6 salarii): 6 x 4.325 lei = 25.950 lei

• CAS, prag minim (12 salarii): 12 x 4.325 lei = 51.900 lei

• CAS, prag superior (24 salarii): 24 x 4.325 lei = 103.800 lei

• CASS, plafon maxim (72 salarii): 72 x 4.325 lei = 311.400 lei

Lista se actualizează dacă apare o hotărâre nouă cu aplicare de la 1 ianuarie 2027.

Ce nu știm încă despre anul 2027

1. Dacă va fi adoptată până la 1 ianuarie 2027 o nouă valoare a salariului minim. Decizia nu putea fi luată la acea dată.

2. Dacă vor fi introduse măsuri fiscale noi în pachetul bugetar pe 2027. Legalit.ro urmărește Monitorul Oficial zilnic și publică doar ce apare într-un act oficial.

Pași recomandați pentru PFA-uri

1. Calculează-ți din timp cheltuielile deductibile: Păstrează toate facturile și bonurile fiscale conforme pentru a-ți optimiza venitul net real.

2. Atenție la pragul de 12 salarii (48.600 lei pentru veniturile din 2026): Când venitul net atinge pragul, CAS se datorează pe bază de 12 salarii, adică 12.150 lei.

3. Compară PFA cu SRL: Dacă venitul tău net depășește plafonul maxim de CASS, verifică dacă o structură de tip SRL (microîntreprindere sau impozit pe profit cu dividende) nu oferă o sarcină fiscală mai avantajoasă.

Poți folosi gratuit calculatorul PFA vs SRL pe Legalit.ro pentru a simula exact taxele pe care le vei avea de plătit.

Creează-ți un cont pe Legalit.ro pentru a avea acces la calculatoare financiare avansate, analize de portofoliu și ghiduri practice de investiții!